關于印發企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第1號的通知
關于印發企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第1號的通知
財會[2012]3號
中共中央直屬機關事務管理局，鐵道部、國務院機關事務管理局，解放軍總后勤部、武警部隊后勤部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，各中央管理企業、上市公司：
《企業內(nei)部(bu)(bu)控制基本規范》（財會(hui)(hui)(hui)(hui)[2008]7號）及(ji)其(qi)配套(tao)指引已于2011年1月1日(ri)起在境內(nei)外(wai)同(tong)時上市的公司(si)(si)和部(bu)(bu)分在境內(nei)主板上市的公司(si)(si)實(shi)施和試點。具體(ti)執行(xing)過程中，企業反映了(le)(le)一些問題(ti)，我部(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)(hui)同(tong)證監(jian)(jian)(jian)會(hui)(hui)(hui)(hui)、審計署(shu)(shu)、銀(yin)監(jian)(jian)(jian)會(hui)(hui)(hui)(hui)、保監(jian)(jian)(jian)會(hui)(hui)(hui)(hui)對這(zhe)些問題(ti)進行(xing)了(le)(le)研究，并征求(qiu)了(le)(le)有關上市公司(si)(si)、咨詢公司(si)(si)等單位的意(yi)見(jian)，在此基礎(chu)上制定了(le)(le)《企業內(nei)部(bu)(bu)控制規范體(ti)系(xi)實(shi)施中相關問題(ti)解釋第1號》。經(jing)會(hui)(hui)(hui)(hui)簽證監(jian)(jian)(jian)會(hui)(hui)(hui)(hui)、審計署(shu)(shu)、銀(yin)監(jian)(jian)(jian)會(hui)(hui)(hui)(hui)、保監(jian)(jian)(jian)會(hui)(hui)(hui)(hui)，現予印(yin)發。
附件：企業(ye)內部控制規(gui)范(fan)體系實(shi)施中相(xiang)關問題解釋第(di)1號(hao)
財政部
二〇一二年二月二十三(san)日(ri)
附件：
企(qi)業內(nei)部控制規范體系實施中相關問題解釋第1號
根據財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)等五部(bu)委(wei)的(de)要(yao)求，《企業內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)基本(ben)規范》（財(cai)(cai)會[2008]7號）及(ji)其配(pei)套指(zhi)引已于2011年1月1日(ri)起(qi)在(zai)(zai)境內(nei)(nei)外同時上市的(de)69家(jia)公(gong)司實施。同時，財(cai)(cai)政(zheng)部(bu)、證(zheng)監會又選擇了200多家(jia)在(zai)(zai)境內(nei)(nei)主板上市的(de)公(gong)司進行試點。實施一年總體進展順利，但也存在(zai)(zai)一定問題。為推動《企業內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)基本(ben)規范》及(ji)其配(pei)套指(zhi)引的(de)順利實施，現(xian)對有(you)關問題解釋(shi)如下：
1.如何把握企業內部控制(zhi)(zhi)規(gui)范體系的(de)強制(zhi)(zhi)性(xing)與指導性(xing)的(de)關系？
答：在實施試點中，一(yi)些企業反(fan)映，《企業內(nei)部控(kong)制基本(ben)規(gui)范》及其配(pei)套指引(yin)的規(gui)定是(shi)否需要逐條執(zhi)行(xing)。
《企(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)基(ji)(ji)本(ben)規(gui)范(fan)》是內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)建(jian)設(she)(she)與(yu)實(shi)施(shi)應該遵循的(de)(de)基(ji)(ji)本(ben)原則和總體要求，具有(you)強(qiang)制(zhi)性，納入(ru)實(shi)施(shi)范(fan)圍的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)應當遵照(zhao)執行(xing)。《企(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)配(pei)套指(zhi)引(yin)》（財會[2010]11號，包括18個應用指(zhi)引(yin)、1個評價(jia)指(zhi)引(yin)和1個審(shen)計指(zhi)引(yin)）是對(dui)《企(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)基(ji)(ji)本(ben)規(gui)范(fan)》相(xiang)關(guan)規(gui)定的(de)(de)進一(yi)步(bu)補充和說明(ming)，具有(you)指(zhi)導性和示范(fan)性，納入(ru)實(shi)施(shi)范(fan)圍的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)可以結(jie)合所在行(xing)業(ye)要求和企(qi)(qi)業(ye)自身特(te)點，參照(zhao)配(pei)套指(zhi)引(yin)的(de)(de)規(gui)定開展內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)建(jian)設(she)(she)與(yu)實(shi)施(shi)工(gong)作。
2.已經完全按照(zhao)境外監管機構要(yao)(yao)求建(jian)設與實施內部控制的(de)境內外同(tong)時上市的(de)公(gong)司，是(shi)否(fou)需要(yao)(yao)執(zhi)行我國(guo)的(de)企業內部控制規范(fan)體(ti)系(xi)？
答(da)：目(mu)前，許多國家和地(di)區對公(gong)眾(zhong)公(gong)司內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)都有相(xiang)關(guan)的(de)規(gui)(gui)(gui)定和要求(qiu)。我國企業內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)規(gui)(gui)(gui)范(fan)體(ti)系(xi)在充(chong)分(fen)借鑒國際上(shang)先進經驗和做法的(de)同時(shi)，更多地(di)適應(ying)了(le)我國國情(qing)，尤其(qi)是充(chong)分(fen)考慮了(le)我國目(mu)前法律法規(gui)(gui)(gui)體(ti)系(xi)、公(gong)司治理(li)結構、企業管理(li)體(ti)制(zhi)、風險管控(kong)(kong)(kong)實務等(deng)具(ju)體(ti)情(qing)況，提出了(le)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)的(de)目(mu)標(biao)、原則、要素等(deng)，且(qie)不局限(xian)于(yu)財務報告(gao)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)，更多突出全面內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)的(de)要求(qiu)。因此，境內(nei)(nei)外(wai)同時(shi)上(shang)市的(de)公(gong)司應(ying)當在滿足境外(wai)監管機(ji)構要求(qiu)的(de)基(ji)礎(chu)上(shang)，對照我國企業內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)規(gui)(gui)(gui)范(fan)體(ti)系(xi)，特(te)別是應(ying)當圍繞《企業內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)基(ji)本規(gui)(gui)(gui)范(fan)》提出的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)五(wu)目(mu)標(biao)，對相(xiang)關(guan)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)措施進行適當調整或補充(chong)完善(shan)。
3.企業按照(zhao)企業內部(bu)控(kong)制規范體(ti)系建設與實施內部(bu)控(kong)制，是否還需要遵(zun)守我國(guo)行(xing)業主管部(bu)門(men)和市場(chang)監管部(bu)門(men)對內部(bu)控(kong)制的有(you)關(guan)要求？
答：《企業(ye)內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)基本規范》及(ji)其配套(tao)指引(yin)是(shi)對不同行(xing)(xing)業(ye)、各類企業(ye)提出的一般(ban)性(xing)要求(qiu)，具有(you)普適性(xing)。行(xing)(xing)業(ye)主(zhu)管(guan)或監管(guan)部門對所轄企業(ye)的內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)管(guan)理規定，是(shi)不同行(xing)(xing)業(ye)內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的特殊要求(qiu)，也是(shi)《企業(ye)內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)基本規范》的重要補充(chong)。企業(ye)應當(dang)按照《企業(ye)內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)基本規范》及(ji)其配套(tao)指引(yin)規定和(he)行(xing)(xing)業(ye)管(guan)理、市(shi)場監管(guan)的要求(qiu)，建設與實施(shi)內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)。
4.如何協調好內部控制與風險管理的關系(xi)？
答：《企(qi)業(ye)內(nei)部控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)基(ji)本規(gui)范》及其(qi)配套(tao)指引，充分吸收了(le)全面風險(xian)管(guan)(guan)理(li)的理(li)念和(he)方法，強調了(le)內(nei)部控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)與(yu)風險(xian)管(guan)(guan)理(li)的統(tong)一(yi)。內(nei)部控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的目標就是(shi)(shi)防范和(he)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)風險(xian)，促進(jin)企(qi)業(ye)實現發展(zhan)(zhan)戰略，風險(xian)管(guan)(guan)理(li)的目標也是(shi)(shi)促進(jin)企(qi)業(ye)實現發展(zhan)(zhan)戰略，二者都要求(qiu)將風險(xian)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)在可承受范圍之內(nei)。因此(ci)，內(nei)部控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)與(yu)風險(xian)管(guan)(guan)理(li)二者不是(shi)(shi)對(dui)立的，而是(shi)(shi)協調統(tong)一(yi)的整體。
在實際工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)中，一些企業(ye)的內(nei)部控制和風(feng)險管理(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)由不(bu)同(tong)機構負責。對此，企業(ye)可以(yi)對有(you)關機構和業(ye)務(wu)進(jin)行整合(he)(he)，從工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)內(nei)容、目(mu)標、要求以(yi)及具(ju)體工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)執行的方法、程(cheng)序等方面(mian)，將內(nei)部控制建設(she)和風(feng)險管理(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)有(you)機結(jie)合(he)(he)起(qi)來，避(bi)免職能交叉(cha)、資源浪費、重復勞動，降低(di)企業(ye)管理(li)(li)成本，提(ti)高工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)效(xiao)率和效(xiao)果。
5.對于《企(qi)業(ye)內部控(kong)制(zhi)配套指(zhi)引》尚(shang)未規范(fan)的領(ling)域，應如何(he)處(chu)理？
答(da)：由于企(qi)業(ye)(ye)所面(mian)臨的(de)(de)(de)客(ke)觀環境和(he)自身的(de)(de)(de)經(jing)營管理活動比較復雜(za)，目(mu)前的(de)(de)(de)《企(qi)業(ye)(ye)內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)配(pei)套指(zhi)引》僅對企(qi)業(ye)(ye)常見的(de)(de)(de)、一(yi)般性生(sheng)產經(jing)營過程的(de)(de)(de)主要(yao)方面(mian)和(he)環節進行(xing)了(le)規范。在建設(she)與實(shi)施內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)過程中，對于《企(qi)業(ye)(ye)內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)配(pei)套指(zhi)引》尚未規范的(de)(de)(de)業(ye)(ye)務領域(yu)，企(qi)業(ye)(ye)應(ying)(ying)當遵循《企(qi)業(ye)(ye)內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)基(ji)(ji)本規范》的(de)(de)(de)原(yuan)則和(he)要(yao)求，按照內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)建設(she)與實(shi)施的(de)(de)(de)基(ji)(ji)本原(yuan)理和(he)一(yi)般方法，從(cong)企(qi)業(ye)(ye)經(jing)營目(mu)標(biao)出發(fa)，識(shi)別和(he)評(ping)估相關(guan)風(feng)險(xian)，梳(shu)理關(guan)鍵業(ye)(ye)務流(liu)程，根據風(feng)險(xian)評(ping)估的(de)(de)(de)結(jie)果，制(zhi)(zhi)定和(he)執行(xing)相應(ying)(ying)控(kong)制(zhi)(zhi)措施。
6.如何權(quan)衡內部控(kong)制(zhi)的實施成(cheng)本與預期效益？
答(da)：企業(ye)(ye)(ye)(ye)按(an)照(zhao)《企業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)基本(ben)(ben)規范》及(ji)其配(pei)套指引的要求(qiu)建(jian)(jian)設與(yu)(yu)實施內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)，必然需要支付一定的成本(ben)(ben)，可(ke)能會發(fa)生內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)制(zhi)度和流(liu)程的設計與(yu)(yu)實施費(fei)用(yong)、聘(pin)請(qing)專業(ye)(ye)(ye)(ye)機構提供咨詢服務費(fei)用(yong)、建(jian)(jian)立融(rong)入內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)要求(qiu)的信息系統費(fei)用(yong)、聘(pin)請(qing)會計師事務所開展(zhan)(zhan)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)審計費(fei)用(yong)，等(deng)等(deng)。建(jian)(jian)設與(yu)(yu)實施內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)應(ying)當(dang)(dang)從提高(gao)企業(ye)(ye)(ye)(ye)長期效益出發(fa)，從促進企業(ye)(ye)(ye)(ye)可(ke)持續發(fa)展(zhan)(zhan)出發(fa)，將內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)作(zuo)(zuo)為一項常規性工作(zuo)(zuo)，貫穿(chuan)于企業(ye)(ye)(ye)(ye)管理之(zhi)中，加(jia)大(da)投入。同(tong)時，應(ying)當(dang)(dang)按(an)照(zhao)重(zhong)要性原(yuan)則，關注(zhu)重(zhong)要業(ye)(ye)(ye)(ye)務事項和高(gao)風險領(ling)域，抓住關鍵風險控(kong)(kong)(kong)制(zhi)點(dian)。集團(tuan)性企業(ye)(ye)(ye)(ye)可(ke)以采(cai)取分類試點(dian)、逐(zhu)步(bu)推廣的方式，選擇下屬(shu)不同(tong)類型的企業(ye)(ye)(ye)(ye)試點(dian)，形(xing)成范本(ben)(ben)，減少重(zhong)復建(jian)(jian)設。
聘請(qing)會計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所開展內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審計(ji)是(shi)建設與實施內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)重(zhong)要環節，是(shi)檢驗內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)有效(xiao)性的(de)重(zhong)要手段和有力保證。內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審計(ji)費用(yong)(yong)是(shi)企業(ye)(ye)實施內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)規范體系(xi)應(ying)(ying)當承擔的(de)成本(ben)(ben)，企業(ye)(ye)應(ying)(ying)安排(pai)相應(ying)(ying)經費確(que)保審計(ji)工作的(de)及時(shi)、有效(xiao)開展。內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審計(ji)是(shi)一項區別于財務(wu)(wu)報告審計(ji)的(de)獨立業(ye)(ye)務(wu)(wu)，企業(ye)(ye)應(ying)(ying)就該項業(ye)(ye)務(wu)(wu)與會計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所簽訂單獨的(de)業(ye)(ye)務(wu)(wu)約(yue)定書(shu)。同時(shi)，企業(ye)(ye)也(ye)應(ying)(ying)權衡審計(ji)成本(ben)(ben)與審計(ji)效(xiao)益(yi)，在業(ye)(ye)務(wu)(wu)約(yue)定書(shu)中明(ming)確(que)有關(guan)費用(yong)(yong)標準(zhun)，并對會計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所審計(ji)資源的(de)投入和審計(ji)質量(liang)提出(chu)明(ming)確(que)要求。
7.如(ru)何協調(diao)好內部(bu)控制與其(qi)他(ta)管理體系的關系？
答：內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)貫穿于整個企(qi)(qi)業(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)，與(yu)其(qi)他(ta)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)相輔相成(cheng)、密不(bu)可(ke)分(fen)，是企(qi)(qi)業(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)(yao)組(zu)成(cheng)部(bu)(bu)分(fen)。企(qi)(qi)業(ye)現(xian)有管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)設(she)計(ji)、運行以(yi)及審核認(ren)證(zheng)需要(yao)(yao)遵循已經發(fa)布的(de)(de)(de)(de)(de)(de)國家標(biao)準(zhun)(zhun)或(huo)(huo)行業(ye)標(biao)準(zhun)(zhun)。這些標(biao)準(zhun)(zhun)與(yu)企(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)規范體(ti)(ti)系(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)原(yuan)則和要(yao)(yao)求并(bing)不(bu)矛盾。在實(shi)際(ji)(ji)工作(zuo)中，個別(bie)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)體(ti)(ti)系(xi)建設(she)與(yu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)運行發(fa)生沖(chong)突，原(yuan)因可(ke)能(neng)是企(qi)(qi)業(ye)采用的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式方(fang)法(fa)出(chu)現(xian)了偏(pian)差，如簡單照搬(ban)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)應用指引的(de)(de)(de)(de)(de)(de)規定，沒有考慮(lv)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)際(ji)(ji)情(qing)況，為控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)而(er)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，導(dao)致控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)設(she)計(ji)不(bu)合理(li)(li)(li)(li)(li)，出(chu)現(xian)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)過(guo)度或(huo)(huo)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)冗余；也可(ke)能(neng)是企(qi)(qi)業(ye)經營(ying)(ying)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)部(bu)(bu)門對(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)(yao)性認(ren)識不(bu)足(zu)，不(bu)愿意受到更多的(de)(de)(de)(de)(de)(de)牽制(zhi)(zhi)和監督，從(cong)而(er)以(yi)影響經營(ying)(ying)效率和目(mu)標(biao)為借口，拒絕必要(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)；等等。對(dui)此，企(qi)(qi)業(ye)應當立(li)足(zu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)現(xian)狀，全面梳理(li)(li)(li)(li)(li)各(ge)項管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度和管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)，從(cong)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)制(zhi)(zhi)、機制(zhi)(zhi)以(yi)及落實(shi)各(ge)級權利責任等方(fang)面，將內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)求融入(ru)各(ge)項管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)中，形成(cheng)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)長(chang)效機制(zhi)(zhi)，使(shi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)真正為經營(ying)(ying)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)服務(wu)；應當從(cong)總體(ti)(ti)目(mu)標(biao)出(chu)發(fa)，通過(guo)培訓(xun)教育提(ti)(ti)高企(qi)(qi)業(ye)經營(ying)(ying)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)人(ren)員對(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)理(li)(li)(li)(li)(li)解(jie)和認(ren)識，將內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)求納入(ru)績效考核體(ti)(ti)系(xi)以(yi)加強執行；可(ke)以(yi)利用信息技術固(gu)化業(ye)務(wu)流程(cheng)，提(ti)(ti)高業(ye)務(wu)處(chu)理(li)(li)(li)(li)(li)效率和信息共享水平，從(cong)而(er)盡可(ke)能(neng)減少內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)與(yu)其(qi)他(ta)經營(ying)(ying)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)沖(chong)突。
8.企(qi)業如(ru)何確定(ding)內部控制(zhi)缺(que)陷的認定(ding)標準(zhun)？
答：查找并糾(jiu)正企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部控(kong)制設計和運(yun)行中的(de)(de)(de)缺陷，是開展企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部控(kong)制評價(jia)的(de)(de)(de)一項重(zhong)要(yao)工作，是不斷完善(shan)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部控(kong)制的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)手段。由于(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所處行業(ye)(ye)、經(jing)營規(gui)模、發展階(jie)段、風險偏好等存在差異，《企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部控(kong)制基本規(gui)范》及其配(pei)套指引沒(mei)有對(dui)內(nei)(nei)部控(kong)制缺陷的(de)(de)(de)認定(ding)(ding)(ding)標準進(jin)行統一規(gui)定(ding)(ding)(ding)。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)可以根據《企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部基本規(gui)范》及其配(pei)套指引，結(jie)合企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)規(gui)模、行業(ye)(ye)特征、風險水平等因素，研究確(que)(que)定(ding)(ding)(ding)適合本企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)部控(kong)制重(zhong)大(da)缺陷、重(zhong)要(yao)缺陷和一般缺陷的(de)(de)(de)具體(ti)認定(ding)(ding)(ding)標準。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)確(que)(que)定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)部控(kong)制缺陷標準應當從(cong)定(ding)(ding)(ding)性和定(ding)(ding)(ding)量的(de)(de)(de)角度(du)綜合考慮，并保(bao)持(chi)相對(dui)穩定(ding)(ding)(ding)。通過不斷的(de)(de)(de)實踐，總(zong)結(jie)經(jing)驗，形成(cheng)一套行之有效的(de)(de)(de)內(nei)(nei)部控(kong)制缺陷認定(ding)(ding)(ding)方法。
企業在(zai)開展內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)監督(du)檢查(cha)中，對(dui)發(fa)現的內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)缺(que)陷(xian)，應當(dang)及(ji)時分(fen)析缺(que)陷(xian)性質(zhi)和產生原因，并提出整改方案，采取適當(dang)形式向董(dong)事(shi)會(hui)、監事(shi)會(hui)或者管理(li)層報(bao)告(gao)。對(dui)于重大缺(que)陷(xian)，企業應當(dang)在(zai)內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)評價(jia)報(bao)告(gao)中進行披露。
財政部(bu)(bu)將會同證監會、審計署、銀監會、保監會等有關部(bu)(bu)門，根據(ju)首次執行和試點情況，分行業、分類型(xing)總結企業的內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)缺陷認定標準，供參考。
9.實施(shi)《企業內部控制基(ji)本(ben)規范》及其配套指(zhi)引的企業，是否需(xu)要設置專門的內部控制機構？
答：根據(ju)《企(qi)業內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)基本規范》的(de)規定(ding)，企(qi)業董事會(hui)負(fu)責(ze)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)建立健全和有效實施(shi)。為便(bian)于董事會(hui)履行好企(qi)業內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)規范體系(xi)的(de)設計(ji)、建立、運行與改進方(fang)面的(de)職責(ze)，董事會(hui)應當指定(ding)專(zhuan)(zhuan)門委(wei)員(yuan)會(hui)負(fu)責(ze)指導(dao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)建設與實施(shi)工(gong)作(zuo)。一般情況下企(qi)業應當成(cheng)立專(zhuan)(zhuan)門機構負(fu)責(ze)組織協調內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)建立實施(shi)及日常(chang)工(gong)作(zuo)。
對于少數企業受制于崗位編制、專業人員等條件限制，目前尚不具備成立專門的內部控制管理機構的，可暫將內部控制管理職能劃歸現有機構。隨著企業內部控制建設的持續深入和相關條件的不斷成熟，企業應考慮成立專門機構，保證有足夠的資源支持和協調內部控制工作的開展，確保<
主辦單位：甘肅祁(qi)連山水(shui)泥集團有限公司 版(ban)權所有：甘肅(su)祁(qi)連(lian)山水泥集團有限公司(si)
