關于印發企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第2號的通知
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財會[2012]18號
中共中央直屬機關事務管理局，鐵道部、國務院機關事務管理局，解放軍總后勤部、武警部隊后勤部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，各中央管理企業、上市公司：
《企(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)基本(ben)規(gui)范(fan)》（財(cai)會(hui)(hui)[2008]7號(hao)）和《企(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)配套(tao)指引》（財(cai)會(hui)(hui)[2010]11號(hao)）已于2011年在(zai)境內(nei)(nei)(nei)(nei)外同(tong)(tong)時上市的(de)(de)(de)公司(si)平穩(wen)實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)。對(dui)實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)中(zhong)出現的(de)(de)(de)問(wen)題，2012年2月我部(bu)會(hui)(hui)同(tong)(tong)相關(guan)(guan)部(bu)門通過(guo)印發《企(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)規(gui)范(fan)體(ti)(ti)系實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)中(zhong)相關(guan)(guan)問(wen)題解釋第1號(hao)》（財(cai)會(hui)(hui)[2012]3號(hao)）加以明確(que)，對(dui)推動企(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)規(gui)范(fan)體(ti)(ti)系有(you)(you)效實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)發揮(hui)了(le)積極的(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)。隨著(zhu)境內(nei)(nei)(nei)(nei)主板上市公司(si)2012年正式實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)規(gui)范(fan)體(ti)(ti)系，也出現了(le)一(yi)些新(xin)(xin)情(qing)(qing)況、新(xin)(xin)問(wen)題，如內(nei)(nei)(nei)(nei)控組(zu)織實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)、內(nei)(nei)(nei)(nei)控實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)進(jin)度(du)與重點、內(nei)(nei)(nei)(nei)控人才隊伍培(pei)養、小型企(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)控建(jian)設等，需要研(yan)究(jiu)解決。為此，我部(bu)會(hui)(hui)同(tong)(tong)證監(jian)會(hui)(hui)、審計署(shu)、銀監(jian)會(hui)(hui)、保(bao)監(jian)會(hui)(hui)、國資委(wei)，對(dui)這些新(xin)(xin)情(qing)(qing)況、新(xin)(xin)問(wen)題進(jin)行了(le)認(ren)真研(yan)究(jiu)，并征求了(le)有(you)(you)關(guan)(guan)上市公司(si)、咨詢機構(gou)和有(you)(you)關(guan)(guan)部(bu)門的(de)(de)(de)意見，形成了(le)《企(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)規(gui)范(fan)體(ti)(ti)系實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)中(zhong)相關(guan)(guan)問(wen)題解釋第2號(hao)》。經會(hui)(hui)簽證監(jian)會(hui)(hui)、審計署(shu)、銀監(jian)會(hui)(hui)、保(bao)監(jian)會(hui)(hui)、國資委(wei)，現予印發。
附件：企業(ye)內部控制規(gui)范體系實(shi)施中(zhong)相關問題(ti)解釋第2號
財政部
2012年(nian)9月24日
附件
企業內部(bu)控制規范體系實施中相(xiang)關問題解釋(shi)第(di)2號
企業(ye)內部控制規范體(ti)系(xi)正式(shi)實施(shi)一年多來(lai)，總體(ti)平穩(wen)，但在具體(ti)實施(shi)過程中，部分企業(ye)還存在理解認(ren)識上的不到位和實際執行上的偏(pian)差。為了穩(wen)步推(tui)進企業(ye)內部控制規范體(ti)系(xi)貫徹實施(shi)，經研(yan)究，現就有關問題解釋如下：
1.企業應如何正確把握內(nei)部(bu)控制的組織實(shi)施(shi)工(gong)作(zuo)？
答：企(qi)(qi)(qi)業(ye)在開(kai)始(shi)實(shi)(shi)(shi)施(shi)內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)時，應當按照《企(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)基本規范(fan)》（財(cai)會[2008]7號(hao)）（以(yi)下(xia)簡稱基本規范(fan)）確定(ding)的內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)目(mu)標、要素、原則和具(ju)體要求開(kai)展(zhan)工(gong)(gong)作，強化(hua)組織(zhi)領導，夯實(shi)(shi)(shi)內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)基礎(chu)。董事(shi)(shi)會負責內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的建立健全(quan)和有(you)效實(shi)(shi)(shi)施(shi)，監(jian)(jian)事(shi)(shi)會對(dui)董事(shi)(shi)會建立與(yu)實(shi)(shi)(shi)施(shi)內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)進行(xing)監(jian)(jian)督，經(jing)(jing)理(li)(li)層負責組織(zhi)領導企(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的日常(chang)運行(xing)，全(quan)體員(yuan)工(gong)(gong)廣泛(fan)參與(yu)內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的具(ju)體實(shi)(shi)(shi)施(shi)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)的內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)部門應結合(he)實(shi)(shi)(shi)際，制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)體系(xi)建設的分階段(duan)目(mu)標，圍繞內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的五個要素扎實(shi)(shi)(shi)開(kai)展(zhan)工(gong)(gong)作，深入宣(xuan)傳、認(ren)真執行(xing)、嚴格(ge)監(jian)(jian)督、嚴肅(su)考(kao)核，保證企(qi)(qi)(qi)業(ye)經(jing)(jing)營(ying)管理(li)(li)合(he)法合(he)規、資產(chan)(chan)安全(quan)、財(cai)務(wu)報告及相(xiang)關(guan)信息真實(shi)(shi)(shi)完整(zheng)，提(ti)(ti)高經(jing)(jing)營(ying)效率和效果，規避生產(chan)(chan)經(jing)(jing)營(ying)風險。隨著實(shi)(shi)(shi)施(shi)工(gong)(gong)作的不斷深入，企(qi)(qi)(qi)業(ye)應當加強內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)全(quan)員(yuan)、全(quan)面、全(quan)過程管理(li)(li)，進一(yi)步推動管理(li)(li)創(chuang)新，不斷提(ti)(ti)升管理(li)(li)水平，有(you)效防控(kong)經(jing)(jing)營(ying)風險，保證實(shi)(shi)(shi)現價值目(mu)標，最終促進企(qi)(qi)(qi)業(ye)實(shi)(shi)(shi)現發展(zhan)戰略。
企業(ye)(ye)應當(dang)結合(he)所在(zai)行(xing)業(ye)(ye)要求和自身特點(dian)，按照(zhao)基本規范的(de)要求，參照(zhao)《企業(ye)(ye)內部(bu)控(kong)制(zhi)配(pei)套指(zhi)引》（財會(hui)[2010]11號）（以(yi)下簡(jian)稱配(pei)套指(zhi)引）的(de)規定(ding)開展內部(bu)控(kong)制(zhi)實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)工作。目(mu)前配(pei)套指(zhi)引針對企業(ye)(ye)一般性(xing)的(de)業(ye)(ye)務(wu)和重點(dian)環節制(zhi)定(ding)了原則性(xing)的(de)要求，未涵蓋(gai)行(xing)業(ye)(ye)特點(dian)突出(chu)的(de)具體業(ye)(ye)務(wu)。在(zai)實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)過(guo)程(cheng)中，企業(ye)(ye)應當(dang)全面執行(xing)基本規范，以(yi)配(pei)套指(zhi)引為參考，結合(he)行(xing)業(ye)(ye)管理(li)(li)要求，從自身經營管理(li)(li)的(de)實(shi)(shi)(shi)際出(chu)發，識(shi)別和評估相關風險，加強(qiang)對關鍵和重點(dian)業(ye)(ye)務(wu)的(de)控(kong)制(zhi)，保持信息溝通(tong)的(de)順(shun)暢，對實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)效果(guo)做好監(jian)督評價，努力構建(jian)一套符合(he)實(shi)(shi)(shi)際、業(ye)(ye)務(wu)規范、控(kong)制(zhi)合(he)理(li)(li)、管理(li)(li)有效的(de)內部(bu)控(kong)制(zhi)體系。
2.不(bu)同的企業(ye)應如何把握好(hao)內部控(kong)制實(shi)施工作的進度和重點(dian)？
答(da)：對(dui)于(yu)即將(jiang)啟動或(huo)剛(gang)剛(gang)啟動內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制實(shi)施工作的(de)(de)上市公(gong)司(si)、國有企(qi)業(ye)(ye)和(he)集團企(qi)業(ye)(ye)，應按(an)(an)照相關(guan)業(ye)(ye)務主(zhu)管部(bu)(bu)門(men)、監管部(bu)(bu)門(men)等的(de)(de)要求加快推動，并(bing)根據(ju)企(qi)業(ye)(ye)實(shi)際全(quan)面實(shi)施；對(dui)于(yu)已(yi)經(jing)在(zai)(zai)部(bu)(bu)分(fen)下屬(shu)分(fen)公(gong)司(si)和(he)子公(gong)司(si)建(jian)立了較為完善(shan)的(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制體(ti)系的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)，應當總結(jie)和(he)借鑒已(yi)經(jing)開展內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制建(jian)設的(de)(de)分(fen)公(gong)司(si)和(he)子公(gong)司(si)的(de)(de)經(jing)驗(yan)和(he)做法，將(jiang)其推廣至全(quan)公(gong)司(si)范(fan)圍；對(dui)于(yu)已(yi)經(jing)在(zai)(zai)全(quan)公(gong)司(si)范(fan)圍內(nei)建(jian)立起覆蓋(gai)全(quan)過程、各層級(ji)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制體(ti)系的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)，應將(jiang)工作重心放在(zai)(zai)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制的(de)(de)持(chi)續(xu)(xu)改(gai)進(jin)上，充分(fen)運(yun)用內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制自(zi)我(wo)評價的(de)(de)方法和(he)手段，按(an)(an)照有關(guan)要求對(dui)實(shi)施情況進(jin)行(xing)常規、持(chi)續(xu)(xu)的(de)(de)監督檢(jian)查，查找實(shi)施中的(de)(de)缺陷與不足，促進(jin)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制的(de)(de)持(chi)續(xu)(xu)改(gai)進(jin)和(he)不斷優化。
對于非上市的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)或企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團，應從(cong)實際情況出發(fa)，根(gen)據(ju)(ju)下屬公(gong)司(si)的(de)(de)經營(ying)性質、業(ye)(ye)務規模等特(te)點(dian)制定切實可(ke)行(xing)的(de)(de)內部控(kong)(kong)制實施方(fang)案，分類分步(bu)推(tui)進，全面啟動內部控(kong)(kong)制建設與實施工作。企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團也可(ke)以(yi)根(gen)據(ju)(ju)業(ye)(ye)務板(ban)塊、管理特(te)點(dian)等，先在部分企(qi)業(ye)(ye)建立起較(jiao)為(wei)完善的(de)(de)內部控(kong)(kong)制體系(xi)，再逐步(bu)建立覆蓋企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團的(de)(de)內部控(kong)(kong)制體系(xi)，體現集(ji)(ji)團管控(kong)(kong)的(de)(de)要(yao)求(qiu)。
3.企業應如何改善內(nei)部控制專(zhuan)業人才缺乏的狀(zhuang)況？
答(da)：為解決(jue)企(qi)業(ye)內部(bu)控(kong)制專(zhuan)業(ye)人才緊缺狀況，企(qi)業(ye)可以(yi)抽調財會、審(shen)計(ji)和生產(chan)管(guan)理等業(ye)務(wu)骨干開(kai)展內部(bu)控(kong)制管(guan)理工作，同(tong)時應當(dang)有計(ji)劃地培(pei)(pei)養內部(bu)控(kong)制專(zhuan)業(ye)人才。一是通(tong)過(guo)參加政府部(bu)門、中介機構(gou)、企(qi)業(ye)內部(bu)舉(ju)辦(ban)的(de)(de)(de)培(pei)(pei)訓學(xue)習(xi)(xi)等，促使內控(kong)人員掌握相關知識；二是讓從(cong)事內部(bu)控(kong)制的(de)(de)(de)專(zhuan)業(ye)人員，在(zai)工作實(shi)(shi)踐中不斷(duan)探索學(xue)習(xi)(xi)，以(yi)內部(bu)控(kong)制基礎理論、基本規范及配套指(zhi)引為指(zhi)針，借鑒其他(ta)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)經驗，結(jie)合(he)實(shi)(shi)際(ji)，自(zi)我學(xue)習(xi)(xi)、自(zi)我積累(lei)，探索創新(xin)，不斷(duan)提升個人的(de)(de)(de)業(ye)務(wu)能力和企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)內控(kong)管(guan)理水平(ping)；三(san)是在(zai)聘請中介機構(gou)開(kai)展內部(bu)控(kong)制咨詢、審(shen)計(ji)服(fu)務(wu)時，充分利(li)用(yong)中介機構(gou)的(de)(de)(de)專(zhuan)業(ye)力量，通(tong)過(guo)業(ye)務(wu)溝通(tong)交流和參與實(shi)(shi)際(ji)運作來鍛煉培(pei)(pei)養企(qi)業(ye)專(zhuan)業(ye)人才隊伍。
企業(ye)領導要高度重視內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)專(zhuan)業(ye)人(ren)才(cai)隊(dui)伍建(jian)(jian)設，在強調全員參與內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)基礎上(shang)，采取多種(zhong)措施，建(jian)(jian)立激(ji)勵機制(zhi)，鼓勵從事內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)專(zhuan)業(ye)人(ren)員崗位成(cheng)才(cai)。對于為企業(ye)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)建(jian)(jian)設做(zuo)出貢獻的(de)(de)專(zhuan)業(ye)人(ren)員應當(dang)給予獎勵，以調動內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)專(zhuan)業(ye)人(ren)才(cai)隊(dui)伍的(de)(de)工作積極性。
4.集團性企業應如何確定內(nei)部控制評價(jia)的范圍(wei)？
答：集團性企業(ye)(ye)在確認內部控制評價范圍(wei)時，應當遵循全(quan)(quan)面性、重要性、客觀(guan)性原則，在對(dui)集團總部及下屬(shu)不同(tong)業(ye)(ye)務類型、不同(tong)規模的企業(ye)(ye)進(jin)行全(quan)(quan)面、客觀(guan)評價的基礎上，關注重要業(ye)(ye)務單位(wei)、重大事項和高風險(xian)業(ye)(ye)務。
重要業(ye)(ye)務(wu)單位一般(ban)以資產、收入(ru)(ru)、利潤(run)等作(zuo)為判定標準(zhun)。包括集團總(zong)部、資產占合并(bing)資產總(zong)額比例較高的(de)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)和(he)子公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，營(ying)(ying)業(ye)(ye)收入(ru)(ru)占合并(bing)營(ying)(ying)業(ye)(ye)收入(ru)(ru)比例較高的(de)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)和(he)子公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)以及利潤(run)占合并(bing)利潤(run)比例較高的(de)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)和(he)子公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)等。
重(zhong)(zhong)(zhong)大(da)事(shi)項一(yi)般(ban)是指重(zhong)(zhong)(zhong)大(da)投資(zi)(zi)決策(ce)項目，兼并重(zhong)(zhong)(zhong)組(zu)、資(zi)(zi)產調整、產權轉讓項目，期權、期貨(huo)等金(jin)融衍生業(ye)務(wu)，融資(zi)(zi)、擔(dan)保項目，重(zhong)(zhong)(zhong)大(da)的生產經營安(an)排，重(zhong)(zhong)(zhong)要設備和(he)技術引進，采(cai)購大(da)宗物資(zi)(zi)和(he)購買服務(wu)，重(zhong)(zhong)(zhong)大(da)工程(cheng)建設項目，年度預算內大(da)額度資(zi)(zi)金(jin)調動和(he)使用(yong)，以及其(qi)他大(da)額度資(zi)(zi)金(jin)運(yun)作事(shi)項等。
高(gao)風險(xian)業(ye)務一般是(shi)指經過風險(xian)評估(gu)后確定(ding)為較高(gao)或高(gao)風險(xian)的(de)業(ye)務，也包(bao)括特殊行業(ye)及特殊業(ye)務，國家法律、法規有(you)特殊管制或監管要求的(de)業(ye)務等。
5.企(qi)業(ye)在(zai)選擇中介機(ji)構協助開展內部控制(zhi)體系(xi)建設與實施工作時，應重點(dian)考慮哪(na)些因素(su)？
答：企業(ye)建設(she)(she)與實施內(nei)部(bu)控制，應(ying)當按照基本(ben)規范及配(pei)套指引的要求，原則上(shang)要立足于行業(ye)特點和(he)企業(ye)實際，倡導自上(shang)而下(xia)、自主開展內(nei)部(bu)控制建設(she)(she)與實施工作。
如(ru)(ru)果企(qi)業(ye)確有需要選擇中介機(ji)構協助(zhu)開展工作，可重點考慮(lv)以下幾個(ge)因素：一是(shi)(shi)中介機(ji)構的(de)專業(ye)性，如(ru)(ru)內控咨詢團(tuan)隊的(de)專業(ye)知(zhi)識(shi)及項目管理經(jing)驗(yan)等(deng)；二是(shi)(shi)服務內容與(yu)企(qi)業(ye)需求的(de)匹配程度，如(ru)(ru)實施方(fang)案是(shi)(shi)否符合企(qi)業(ye)實際情(qing)(qing)況(kuang)等(deng)；三是(shi)(shi)團(tuan)隊的(de)配置水平，如(ru)(ru)人員數量是(shi)(shi)否適當、團(tuan)隊的(de)整(zheng)體知(zhi)識(shi)結構、過去的(de)成(cheng)功案例情(qing)(qing)況(kuang)及客(ke)戶(hu)評價(jia)等(deng)；四(si)是(shi)(shi)服務報價(jia)合理性等(deng)，企(qi)業(ye)對收費明顯偏離合理性的(de)中介機(ji)構，應(ying)防范服務質量風險。
企(qi)業(ye)在聘請中介機(ji)構協助開展內部控制(zhi)體系(xi)建設與(yu)實施工作(zuo)中，應當采(cai)取(qu)有效的方式(shi)保護企(qi)業(ye)核心(xin)商(shang)業(ye)秘密和(he)國家機(ji)密，防范泄密風險。
6.企(qi)業應采(cai)用何種組織形式開展內部控(kong)制評價工作？
答(da)：內部控制(zhi)(zhi)評(ping)價(jia)是指企業(ye)董事會或(huo)類似(si)權力機構對內部控制(zhi)(zhi)的有效性進行全面評(ping)價(jia)、形成評(ping)價(jia)結論、出具評(ping)價(jia)報告的過程。同時也是企業(ye)內部涉及業(ye)務面廣、專(zhuan)業(ye)性強的工作(zuo)，包括(kuo)日常檢查(cha)評(ping)價(jia)和專(zhuan)項(xiang)檢查(cha)評(ping)價(jia)。
企業(ye)可(ke)以授權內(nei)部審計(ji)機構(gou)具體實施(shi)(shi)內(nei)部控制(zhi)有效性(xing)的(de)定期評(ping)(ping)價(jia)工(gong)(gong)作。由于內(nei)部審計(ji)機構(gou)在企業(ye)內(nei)部處(chu)于相對(dui)獨立的(de)地位，該機構(gou)的(de)工(gong)(gong)作內(nei)容、性(xing)質和人員的(de)業(ye)務專長與(yu)內(nei)部控制(zhi)評(ping)(ping)價(jia)工(gong)(gong)作有著密切的(de)關聯，因此內(nei)部審計(ji)機構(gou)可(ke)以負責內(nei)部控制(zhi)評(ping)(ping)價(jia)的(de)具體實施(shi)(shi)工(gong)(gong)作。
成(cheng)立了專門(men)的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)的(de)企業，由(you)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)負責組(zu)織(zhi)協調內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)建立實施(shi)及(ji)日常(chang)管理工(gong)(gong)作，其(qi)工(gong)(gong)作直接(jie)向董(dong)事會(hui)或類(lei)似權(quan)力機(ji)(ji)構(gou)(gou)負責。企業的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)可(ke)以(yi)組(zu)織(zhi)實施(shi)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)評價(jia)工(gong)(gong)作。內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)可(ke)以(yi)組(zu)織(zhi)審計、財務、生(sheng)產管理等(deng)專業人員，對(dui)(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)全面或某一方面進(jin)(jin)行(xing)日常(chang)和專項(xiang)檢查評價(jia)，也可(ke)以(yi)對(dui)(dui)認(ren)定的(de)重大風(feng)險進(jin)(jin)行(xing)專項(xiang)監督，定期出具內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)評價(jia)報(bao)(bao)告，報(bao)(bao)董(dong)事會(hui)或類(lei)似權(quan)力機(ji)(ji)構(gou)(gou)審核。
企(qi)業(ye)也可以根據自身特(te)點，成立內(nei)部控制(zhi)評價工(gong)作(zuo)的非常設機構，比如，抽調內(nei)部審計、內(nei)部控制(zhi)等相關機構的人員組成內(nei)部控制(zhi)評價小組，具體組織實施內(nei)部控制(zhi)評價工(gong)作(zuo)。
此(ci)外(wai)，企(qi)業可(ke)以委托中(zhong)介機構實施內部(bu)控制(zhi)評價(jia)。
7.企業(ye)應如何(he)對待內部控制評(ping)價(jia)中發現的缺(que)陷？
答:內部(bu)控(kong)制缺陷(xian)(xian)按照成(cheng)因(yin)分為設(she)計(ji)缺陷(xian)(xian)和運行(xing)缺陷(xian)(xian)。對于設(she)計(ji)缺陷(xian)(xian)，應(ying)從企(qi)業內部(bu)的管理(li)制度入(ru)手查找原因(yin)，需要(yao)(yao)更新、調整(zheng)、廢止的制度要(yao)(yao)及時(shi)進行(xing)處理(li)，并同時(shi)改(gai)進內部(bu)控(kong)制體系的設(she)計(ji)，彌補設(she)計(ji)缺陷(xian)(xian)的漏洞(dong)。對于運行(xing)缺陷(xian)(xian)，則應(ying)分析出現的原因(yin)，查清責任人，并有針對性(xing)地進行(xing)整(zheng)改(gai)。
內部控制缺(que)(que)陷(xian)(xian)(xian)按照影響(xiang)程(cheng)度分為重(zhong)(zhong)大(da)缺(que)(que)陷(xian)(xian)(xian)、重(zhong)(zhong)要缺(que)(que)陷(xian)(xian)(xian)和一(yi)般缺(que)(que)陷(xian)(xian)(xian)。對(dui)于重(zhong)(zhong)大(da)缺(que)(que)陷(xian)(xian)(xian)，應當由董(dong)事(shi)會予(yu)以最終認定，企業要及時采取(qu)應對(dui)策略，切實將風險控制在可承受度之內。對(dui)于重(zhong)(zhong)要缺(que)(que)陷(xian)(xian)(xian)和一(yi)般缺(que)(que)陷(xian)(xian)(xian)，企業應當及時采取(qu)措施，避免發生損失。
企業應當編制內部控制缺<
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